Prowadzę książkę przychodów i rozchodów metodą memoriałową. Sporządzam roczną deklarację podatku od nieruchomości do końca stycznia, ale za 2019 r. go nie zapłaciłem, w związku z czym nie rozliczyłem w kosztach. Czy jeżeli zapłacę go w styczniu 2020 r., będę mógł nim w tym miesiącu obniżyć koszty?
NIE. Na zaliczenie podatku od nieruchomości do kosztów podatkowych nie ma wpływu data jego faktycznej zapłaty ani też wynikające z decyzji organu podatkowego albo deklaracji podatnika terminy dokonywania wpłat poszczególnych rat podatku.
Podatek od nieruchomości jest daniną roczną. Jego wysokość w stosunku do osób fizycznych ustalana jest, co do zasady, w drodze decyzji organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości. Podatek jest płatny w ratach, w terminach do dnia: 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada. Jeżeli jednak nieruchomość stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub spółek nieposiadających osobowości prawnej, osoby fizyczne składają deklarację na podatek od nieruchomości do dnia 31 stycznia roku podatkowego oraz opłacają obliczony przez siebie podatek w okresach miesięcznych (do 15. dnia każdego miesiąca, a za styczeń - do końca tego miesiąca).
Podatek z tytułu wykorzystania w działalności gospodarczej nieruchomości może być rozliczony w rachunku podatkowym tej działalności, jako koszt o charakterze pośrednim.
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Tak stanowi art. 22 ust. 6b ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że ujęcie podatku od nieruchomości w kosztach podatkowych nie jest związane z momentem zapłaty tego zobowiązania. Bez względu zatem na stosowaną metodę prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - uproszczoną lub memoriałową, podatek od nieruchomości podlega wpisaniu do księgi (kolumna 13 - "Pozostałe wydatki") w dacie jego poniesienia.
Za datę poniesienia należy uznać datę wydania decyzji ustalającej wysokość podatku na dany rok, a jeżeli podatnik jest zobligowany do samoobliczenia podatku - datę sporządzenia deklaracji podatkowej.
|