Świadczenia socjalne z kilku źródeł w PIT 2024

Jako osoba zatrudniona w trzech zakładach pracy w każdym z nich w 2024 r. otrzymałam świadczenia pieniężne z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ich łączna wartość wyniosła 2.200 zł, jednak u żadnego pracodawcy nie przekroczyła kwoty 1.000 zł uprawniającej do skorzystania ze zwolnienia od podatku. Czy to oznacza, że nie muszę ich wartości wykazywać w zeznaniu rocznym?

Limit w kwocie 1.000 zł jest jeden i dotyczy wszystkich świadczeń socjalnych wypłacanych w danym roku z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych.

Świadczenia otrzymywane przez pracowników mogą korzystać ze zwolnienia od podatku, pod warunkiem, że zostaną spełnione łącznie następujące kryteria:

• świadczenia te są wynikiem działalności socjalnej określonej w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
   
• mają charakter rzeczowy lub pieniężny,
   
• sfinansowane zostały w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych,
   
• wartość wszystkich otrzymanych przez pracownika świadczeń socjalnych nie może przekroczyć w 2024 r. kwoty 1.000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof).

Bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary i usługi są przy tym wyłączone z zakresu tego zwolnienia.

Zatem limit rocznego zwolnienia podatkowego w kwocie 1.000 zł jest jeden bez względu na ilość źródeł, z jakich podatnik otrzymuje świadczenia socjalne, o których mowa w analizowanym przepisie. Z uregulowań ustawy o pdof nie wynika jednak, że podmioty wypłacające takie świadczenia lub osoby je otrzymujące mają obowiązek kontrolowania w trakcie roku podatkowego sumy ich wartości. Przykładowo dany zakład pracy powinien opodatkować świadczenia socjalne jedynie wówczas, gdy suma przekazanych przez niego świadczeń sfinansowanych z ZFŚS przekroczyła ustawowy limit. Opodatkowaniu podlega wówczas nadwyżka ponad kwotę 1.000 zł.

Podsumowanie przez samego pracownika wartości świadczeń otrzymanych z omawianych źródeł jest jednak konieczne po zakończeniu roku przed sporządzeniem zeznania rocznego. Może się bowiem okazać, że uzyskane przez niego z poszczególnych zakładów pracy informacje PIT-11 nie odzwierciedlają rzeczywistej wysokości przychodów z tytułu świadczeń z ZFŚS oraz od związków zawodowych podlegających opodatkowaniu.

Tak jest w sytuacji przedstawionej przez Czytelniczkę, która jest zatrudniona u trzech pracodawców i od wszystkich otrzymała świadczenia socjalne na kwotę łączną 2.200 zł, sfinansowane w całości ze środków ZFŚS. Wszyscy pracodawcy zastosowali do nich zwolnienie od podatku i należy się domyślać, że w konsekwencji nie wykażą ich w PIT-11. W takim przypadku Czytelniczka sama powinna w zeznaniu rocznym zwiększyć podlegające opodatkowaniu przychody ze stosunku pracy o kwotę 1.200 zł (tj. 2.200 zł - 1.000 zł).