Terminy i sposoby zwrotu nadpłaty z zeznania PIT za 2024 r.

Nadpłata podatku dochodowego wykazana w zeznaniu podatkowym przesłanym przez internet zostanie zwrócona podatnikowi w terminie 45 dni od dnia jego złożenia, a wynikająca z rozliczenia sporządzonego w formie papierowej - w ciągu 3 miesięcy. Można ją otrzymać przelewem, przekazem pocztowym lub wypłacić w kasie urzędu skarbowego. Jeżeli nadpłata podatku zostanie zwrócona po terminie, podatnikowi przysługuje oprocentowanie.

Przelew albo gotówka

Nadpłata podatku wykazana w PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 czy PIT-38 za 2024 r. zwracana jest przelewem na rachunek podatnika, przekazem pocztowym lub w formie wypłaty gotówki w kasie.

Preferowane są zwroty na rachunek bankowy lub w SKOK. W ten sposób można otrzymać każdą, nawet kilkuzłotową nadpłatę podatku. Zwrot przelewem jest obligatoryjny dla osób niemających miejsca zamieszkania w Polsce. Wynika to z art. 77b § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej. Istnieją dwie możliwości zgłoszenia konta przeznaczonego do zwrotu nadpłaty podatku dochodowego. Pierwsza to wskazanie go w składanym zeznaniu podatkowym. Drugim sposobem jest złożenie odrębnego formularza zgłoszeniowego. Przedsiębiorcy podlegający wpisowi do CEIDG czynią to w ramach wniosku CEIDG-1. Osoby nieprowadzące działalności gospodarczej zarejestrowanej w CEIDG, ale posługujące się NIP jako identyfikatorem podatkowym składają NIP-7. Dla osób, których identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL, przeznaczony jest ZAP-3.

Nadpłata podatku dochodowego zwracana jest na konto osobiste. Dotyczy to również przedsiębiorców - do zwrotu nadpłaty powinni podać rachunek niezwiązany z działalnością gospodarczą. Podatnik musi być posiadaczem lub współposiadaczem konta. Tylko w przypadku skorzystania przez małżonków z łącznego opodatkowania dochodów można wskazać rachunek, którego posiadaczem lub współposiadaczem nie jest podatnik (tj. małżonek wskazany jako podatnik we wspólnym zeznaniu podatkowym), a jego małżonek. Nadpłata podatku dochodowego wynikająca ze wspólnego rozliczenia małżonków może trafić na rachunek jednego z nich lub wspólny. Konta nie trzeba wpisywać w zeznaniu podatkowym za 2024 r. lub zgłaszać poprzez złożenie CEIDG-1/NIP-7/ZAP-3, jeżeli zostało ono podane w latach poprzednich i pozostaje aktualne.

Podatnik, który nie wskaże rachunku (ani nie podał go w poprzednich latach), otrzyma nadpłatę podatku dochodowego w gotówce (nie dotyczy to osób niemających miejsca zamieszkania w Polsce). Standardowo w takim przypadku zwrot następuje przekazem pocztowym, przy czym zwracana kwota jest pomniejszana o koszty przekazu. Jeżeli podatnik nie chce otrzymać pieniędzy przekazem pocztowym, pozostaje ich wypłata w kasie urzędu skarbowego lub podmiotu zajmującego się jego obsługą kasową, ale dokonuje się tego na żądanie podatnika. Odpowiedni wniosek można złożyć odrębnie lub zamieścić w zeznaniu podatkowym w części przeznaczonej na podanie informacji uzupełniających (takiej rubryki nie ma w PIT-37). Wyjątek stanowi nadpłata, której wysokość nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, czyli 32 zł. Zwrot takiej kwoty nie może być dokonany przekazem pocztowym. Jeżeli podatnik nie wskaże konta, na jakie ma być ona zwrócona, wypłata nastąpi w kasie.

Dwa terminy

Termin zwrotu nadpłaty podatku dochodowego zależy od formy złożenia zeznania podatkowego. Wskazuje tak art. 77 § 1 pkt 5 i pkt 5a Ordynacji podatkowej.

Nadpłata podatku wykazana w rozliczeniu PIT przesłanym za pomocą środków komunikacji elektronicznej podlega zwrotowi w ciągu 45 dni od dnia jego złożenia (przykład 1). Taki termin obowiązuje niezależnie od tego, czy podatnik złożył zeznanie podatkowe przez internet we własnym zakresie (np. korzystając z programu DRUKI Gofin) czy w ramach usługi Twój e-PIT. Jeżeli rozliczenie zostanie przekazane do urzędu skarbowego w formie papierowej, na zwrot nadpłaty podatku są 3 miesiące (przykład 2).

Termin wskazany w dniach (45 dni) liczy się od dnia następnego po dniu złożenia zeznania podatkowego. Upływa o północy ostatniego dnia z wyznaczonej liczby dni. Termin określony w miesiącach (3 miesiące) kończy się natomiast z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było - w ostatnim dniu tego miesiąca. Jeżeli ostatni dzień terminu (45-dniowego lub 3-miesięcznego) wypada w sobotę, niedzielę lub święto będące dniem ustawowo wolnym od pracy, przesuwa się on na następny dzień po dniu lub dniach wolnych.

Należy ponadto pamiętać, że PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 za 2024 r. składa się od 15 lutego 2025 r. Zeznanie podatkowe przekazane przed tym dniem uznaje się za złożone 15 lutego 2025 r. Dzień ten wyznacza więc początek biegu terminu zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w rozliczeniu złożonym przed 15 lutego 2025 r.

Kolejna kwestia to zwrot nadpłaty podatku z PIT-37 lub PIT-38 za 2024 r. automatycznie zaakceptowanego w usłudze Twój e-PIT. Takie zeznanie podatkowe zostanie uznane za złożone w dniu 30 kwietnia 2025 r. Termin zwrotu nadpłaty podatku wynikającej z automatycznie zaakceptowanego rozliczenia, wynoszący 45 dni, będzie liczony począwszy od 1 maja 2025 r.

Zwrot z odsetkami

Nadpłata podatku dochodowego podlega oprocentowaniu, jeżeli zostanie zwrócona po upływie ustawowego terminu, z tym że dzień uznawany za datę zwrotu nadpłaty nie zawsze pokrywa się z dniem faktycznego otrzymania pieniędzy przez podatnika. Zależy to od formy jej przekazania.

Dniem zwrotu nadpłaty podatku przelewem jest dzień obciążenia rachunku bankowego urzędu skarbowego na podstawie polecenia przelewu (a nie uznania konta podatnika). W przypadku otrzymania nadpłaty przekazem pocztowym jest to dzień jego nadania, a w razie odebrania gotówki w kasie - dzień wypłacenia kwoty nadpłaty lub postawienia jej do dyspozycji podatnika w kasie.

Oprocentowanie z tytułu opóźnionego zwrotu nadpłaty podatku dochodowego przysługuje w wysokości równej odsetkom za zwłokę naliczonym od zaległości podatkowej według stawki podstawowej. Ustala się je od dnia powstania nadpłaty podatku (tj. od dnia złożenia zeznania podatkowego) do dnia zwrotu nadpłaty, ewentualnie do dnia zaliczenia jej na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych albo złożenia wniosku o przeksięgowanie na przyszłe zobowiązania podatkowe. Reguluje to art. 78 § 3 pkt 4 i pkt 4a oraz § 4 Ordynacji podatkowej. Oprocentowaniu nie podlega nadpłata podatku, której wysokość nie przekracza 32 zł.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111)