Jestem czynnym podatnikiem VAT. Na początku listopada 2019 r. zakupiłem towar - otrzymałem go wraz z fakturą. W grudniu 2019 r., przed sporządzeniem deklaracji VAT za listopad, sprawdziłem kontrahenta w białej liście i okazało się, że został on z niej wykreślony na koniec listopada 2019 r. Czy w związku z powyższym mam prawo odliczyć VAT z ww. faktury zakupu?
| W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik ma prawo odliczyć VAT od dokonanego zakupu towaru pod warunkiem, że służy on czynnościom opodatkowanym. |
Wykaz podatników VAT, czyli tzw. biała lista, od 1 września 2019 r. zawiera pełne dane o podatnikach VAT, tj. o podatnikach, którzy:
Można sprawdzić, czy podmiot znajduje się w wykazie na wybrany dzień, przypadający nie wcześniej niż w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym podmiot jest sprawdzany. Na temat białej listy pisaliśmy m.in. w BI nr 30 z 20 października 2019 r. i nr 32 z 10 listopada 2019 r.
 |
Z wykazu podatników VAT (białej listy) można korzystać za pośrednictwem naszej strony internetowej ( www.sgk.gofin.pl). |
Co do zasady, czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego stanowi zaś m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, a także dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Prawo do odliczenia VAT (w całości lub w części) przysługuje jednak pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT (np. odliczenie nie przysługuje, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona z VAT).
Ponadto, prawo do odliczenia VAT:
1) powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, ale nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny (tę zasadę stosuje się odpowiednio do całości lub części zapłaty uiszczanej przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi),
2) przysługuje za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych - jeżeli podatnik nie dokonał odliczenia zgodnie z pkt 1,
3) przysługuje przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia VAT, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku (a niekiedy - licząc od końca roku), w którym powstało to prawo - jeżeli podatnik nie dokonał odliczenia VAT zgodnie z pkt 1 lub 2.
W sytuacji opisanej w pytaniu najpierw doszło do transakcji, a następnie do wykreślenia sprzedawcy z rejestru podatników VAT. Na prawo nabywcy do odliczenia VAT od dokonanego zakupu towaru nie powinien mieć wpływu fakt, że w momencie korzystania z tego prawa sprzedawca nie jest zarejestrowany dla celów VAT - istotne, że był zarejestrowany w momencie dokonywania transakcji oraz wystawienia faktury i na ten dzień należałoby dokonywać sprawdzenia statusu kontrahenta jako podatnika VAT. Konieczność sprawdzenia kontrahenta "na moment transakcji" wskazano bowiem jako jedną z formalnych przesłanek dochowania należytej transakcji.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
