Spółka z o.o. musi złożyć korektę części deklaracyjnej JPK_V7M za czerwiec 2024 r. Naniesione zmiany nie mają wpływu na część ewidencyjną. Czy trzeba sporządzić i przesłać wyjaśnienie przyczyn dokonania korekty rozliczenia?
NIE. Nie ma ustawowego wymogu złożenia wyjaśnienia przyczyn dokonania korekty części deklaracyjnej JPK_V7M.
Podatnicy rozliczający VAT za okresy miesięczne mają obowiązek przekazywać urzędowi skarbowemu co miesiąc deklarację podatkową za pomocą środków komunikacji elektronicznej w formie JPK_V7M. Wskazuje tak art. 99 ust. 11b i ust. 11c ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 361). JPK_V7M zawiera część ewidencyjną (ewidencję VAT) oraz część deklaracyjną (deklarację VAT). Deklarację złożoną w ramach JPK_V7M poprawia się poprzez przesłanie korekty obejmującej część deklaracyjną pliku JPK. Polega to na wygenerowaniu nowego dokumentu z prawidłowymi danymi i wartościami. Dokument musi być kompletny - nie może zawierać tylko poprawionych danych i wartości. Korekty plików JPK_V7M za okresy rozliczeniowe od października 2020 r. do grudnia 2021 r. należy składać według wzoru JPK_V7M(1). W przypadku korekty plików za okresy od stycznia 2022 r. obowiązuje schemat JPK_V7M(2). Każdy plik przesyłany jako korekta - nawet jeżeli jest to kolejna korekta tego samego rozliczenia - oznacza się w polu "CelZlozenia" jako "2".
Korekta części deklaracyjnej pliku odbywa się z zachowaniem zasad dotyczących korekty deklaracji podatkowej. Nie ma natomiast, co do zasady, wymogu dołączenia uzasadnienia przyczyn naniesienia poprawek do składanej korekty deklaracji. Obowiązek sporządzenia wyjaśnienia został wprowadzony jedynie w przypadku dokonania korekty przed wydaniem decyzji kończącej pierwszoinstancyjne postępowanie podatkowe prowadzone w zakresie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (o której mowa w art. 119a Ordynacji podatkowej). Decyzje z zastosowaniem tej klauzuli nie są wydawane w zakresie VAT. Stanowi tak art. 119b § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej.
Podatnik nie ma więc w omawianym przypadku obowiązku złożenia uzasadnienia przyczyn dokonania korekty części deklaracyjnej JPK_V7M za czerwiec 2024 r. Takie wyjaśnienie może jednak sporządzić fakultatywnie - wystarczy wypełnić w JPK_V7M pole P_ORDZU. Należy w nim wskazać, które elementy rozliczenia podatkowego zostały zmienione, w jakim zakresie i dlaczego.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
