Upływa termin złożenia rozliczenia PIT za 2024 r.!

Osoby, które jeszcze nie rozliczyły się z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych za 2024 r., mają na to czas do 30 kwietnia 2025 r. Trzeba nie tylko złożyć PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-39, ale także uiścić podatek wykazany w zeznaniu podatkowym do zapłaty. Wpłaty należy dokonać na mikrorachunek podatkowy.

Rozliczenie na papierze

PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-39 za 2024 r. można złożyć w formie papierowej lub elektronicznej.

Rozliczenie sporządzone na papierowym formularzu należy zanieść lub wysłać do urzędu skarbowego. Osoba, która chce zostawić zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym, może je złożyć na dzienniku podawczym, w urnie lub innym miejscu pełniącym funkcję przyjmowania dokumentów.

Papierowe zeznanie podatkowe można wysłać do urzędu skarbowego za pośrednictwem dowolnego operatora pocztowego. Należy jednak pamiętać, że dzień nadania przesyłki uznaje się za dzień złożenia zeznania podatkowego tylko w przypadku, gdy przesyłka zostanie nadana w placówce Poczty Polskiej S.A. lub w placówce operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w innym państwie członkowskim UE. Jeżeli list będzie wysłany z kraju spoza UE, to za dzień złożenia zeznania podatkowego przyjmuje się dzień otrzymania go przez placówkę Poczty Polskiej S.A.

E-zeznanie podatkowe

PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39 za 2024 r. można złożyć w formie elektronicznej przez bramkę e-Deklaracje, a PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 za 2024 r. również w ramach usługi Twój e-PIT.

Osoby wybierające pierwszą opcję mogą sporządzić rozliczenie przy użyciu odpowiedniego interaktywnego formularza udostępnionego na stronie www.podatki.gov.pl w systemie e-Deklaracje. Inna możliwość to skorzystanie z programu komercyjnego, np. programu PIT GOFIN 2024. Zeznanie podatkowe przesyłane do systemu e-Deklaracje należy podpisać kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo danymi autoryzującymi. Metoda uwierzytelnienia rozliczenia danymi autoryzującymi polega na podaniu kilku informacji potwierdzających tożsamość podatnika. Są to jego: identyfikator podatkowy (NIP albo numer PESEL), pierwsze imię, nazwisko, data urodzenia oraz kwota przychodu wykazana za odpowiedni rok podatkowy dla celów PIT. Wymagany jest przychód z PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 albo PIT-40A za 2023 r. Jeżeli żadne z wymienionych zeznań podatkowych ani roczne obliczenie podatku nie zostały złożone za 2023 r, należy wpisać "0" (zero).

Usługa Twój e-PIT polega na automatycznym wygenerowaniu zeznania podatkowego przez KAS i udostępnieniu go podatnikowi on-line po zalogowaniu w serwisie e-Urząd Skarbowy. Aby uzyskać dostęp do rozliczenia, należy zalogować się z użyciem danych podatkowych, profilu zaufanego, e-dowodu, bankowości elektronicznej lub aplikacji mObywatel. Dane podatkowe potrzebne do logowania to: PESEL albo NIP i data urodzenia, kwota przychodu z jednej z informacji od płatnika za 2024 r. (PIT-8C, PIT-11, PIT-40A/11A lub PIT-R), kwota przychodu z jednego rozliczenia PIT za 2023 r. (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 albo PIT-40A) oraz kwota nadpłaty lub podatku do zapłaty z rozliczenia PIT za 2023 r. Nie ma możliwości zalogowania się do usługi Twój e-PIT jako podatnik przy użyciu danych podatkowych, jeżeli którakolwiek z wymienionych kwot wynosi "0" (zero). Twój e-PIT umożliwia ponadto złożenie oświadczenia PIT-OP o przekazaniu lub wycofaniu zgody na przekazanie 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz informacji PIT-DZ o dzieciach uprawniających podatnika do ulgi dla rodzin 4+.

Podatnik, który PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 i PIT-38 za 2024 r. złożył lub złoży samodzielnie (w formie papierowej lub elektronicznej), nie musi logować się do serwisu e-Urząd Skarbowy, aby odrzucić rozliczenie udostępniane w usłudze Twój e-PIT. Złożone przez niego zeznanie podatkowe jest wiążące dla administracji skarbowej. Natomiast w przypadku, gdy do 30 kwietnia 2025 r. podatnik nie zaakceptuje lub nie odrzuci PIT-37 i PIT-38 za 2024 r. przygotowanego w usłudze Twój e-PIT, a jednocześnie nie złoży rozliczenia samodzielnie (elektronicznie lub papierowo), udostępnione zeznanie podatkowe zostanie automatycznie zaakceptowane i uznane za złożone 30 kwietnia 2025 r. Automatyczna akceptacja nie obejmuje pozostałych rozliczeń PIT za 2024 r. udostępnionych w usłudze Twój e-PIT.

Właściwy urząd

Urzędem skarbowym właściwym w zakresie rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych jest urząd skarbowy ustalony według miejsca zamieszkania podatnika.

PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-39 należy przekazać do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika w dniu składania zeznania podatkowego. Podatnicy, których zamieszkanie w kraju ustało przed złożeniem wymienionych zeznań podatkowych, kierują je do urzędu skarbowego właściwego ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania na terytorium Polski. W odniesieniu do PIT-28 jest mowa o urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika. Wynika to z art. 21 ust. 2 i art. 4 ust. 1 pkt 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz art. 17 § 1 Ordynacji podatkowej. Małżonkowie, którzy podlegają pod różne urzędy skarbowe, a korzystają z łącznego opodatkowania dochodów, wspólne zeznanie podatkowe składają w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania jednego z nich. Wybrany urząd skarbowy należy wskazać w zeznaniu podatkowym. Zazwyczaj jest to urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce zamieszkania małżonka występującego we wspólnym zeznaniu podatkowym jako podatnik, tj. jako pierwszy.

Obsługą nierezydentów zajmuje się na terenie danego województwa wybrany urząd skarbowy (patrz tabela). Właściwość miejscową urzędu skarbowego ustala się w przypadku nierezydentów prowadzących działalność gospodarczą zasadniczo ze względu na miejsce (województwo) wykonywania tej działalności. Wyznacznikiem dla nierezydentów nieprowadzących działalności gospodarczej jest miejsce zamieszkania lub adres siedziby płatnika - w przypadku gdy pobór podatku następuje przez płatnika, albo miejsce pobytu podatnika - gdy pobór podatku odbywa się bez pośrednictwa płatnika. Jeżeli właściwości urzędu skarbowego nie można ustalić na podstawie ostatnich wymienionych kryteriów (tj. miejsca zamieszkania/adresu siedziby płatnika albo miejsca pobytu podatnika), pod uwagę bierze się miejsce wykonywania czynności, z tytułu których uzyskiwany jest przychód, w szczególności miejsce świadczenia usług (wykonywania pracy). W przypadku gdy podatnik-nierezydent prowadzi działalność gospodarczą na terenie więcej niż jednego województwa albo uzyskuje inne dochody (przychody), np. z umowy o pracę, na terenie więcej niż jednego województwa, albo jednocześnie uzyskuje dochody (przychody) z działalności gospodarczej i z innych tytułów na terenie więcej niż jednego województwa, rozlicza się w Trzecim Urzędzie Skarbowym Warszawa-Śródmieście. Reguluje to § 5 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych.

Zapłata podatku

Rozliczenie podatku dochodowego to nie tylko złożenie rocznego zeznania podatkowego, ale także uiszczenie wykazanego w nim podatku do zapłaty.

Termin płatności podatku PIT za 2024 r. upływa 30 kwietnia 2025 r. Dokonując wpłaty po tym dniu, trzeba uiścić odsetki za zwłokę, jeżeli przekraczają one 8,70 zł. Inaczej została rozwiązana kwestia uregulowania podatku z zeznań PIT-37 i PIT-38 za 2024 r. automatycznie zaakceptowanych w ramach usługi Twój e-PIT. Osoby korzystające z tej opcji mogą nie być świadome istnienia obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli więc nie uiszczą go do 30 kwietnia 2025 r., otrzymają w ciągu miesiąca od upływu ustawowego terminu płatności podatku PIT za 2024 r. (tj. do 30 maja 2025 r.) informację z urzędu skarbowego o konieczności dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia informacji. Dotrzymanie tego tygodniowego terminu pozwala uniknąć odsetek za zwłokę naliczonych od 1 maja 2025 r.

Podatek dochodowy należy wpłacić na mikrorachunek podatkowy. Podatek wynikający z łącznego opodatkowania dochodów małżonków można wpłacić na mikrorachunek podatkowy dowolnego małżonka. Zaleca się jednak, aby posłużyć się mikrorachunkiem podatkowym tego małżonka, który występuje we wspólnym zeznaniu podatkowym jako podatnik (tj. jako pierwszy). Podatek może za podatnika zapłacić osoba trzecia w dwóch przypadkach wskazanych w art. 62b Ordynacji podatkowej. Po pierwsze, zapłaty mogą dokonać członkowie najbliższej rodziny podatnika. Zalicza się do nich jego: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma oraz macochę. Wpłaty dokonywane przez te osoby nie są objęte limitem kwotowym. Po drugie, dopuszczalne jest dokonanie zapłaty przez inny podmiot, o ile kwota podatku nie przekracza 1.000 zł. Regulacji wynikających z art. 62b Ordynacji podatkowej nie stosuje się w przypadku zapłaty podatku za pomocą innego instrumentu płatniczego niż polecenie przelewu, z którego podatnik korzysta za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym. Podatnik jest w takiej sytuacji zobowiązany złożyć oświadczenie, pod rygorem odpowiedzialności karnej, że środki pieniężne pochodzą z jego rachunku.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111)

Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.)

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22.08.2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 565 ze zm.)