Ustawy podatkowe nakładają na spółki nieruchomościowe oraz na podatników posiadających prawa do spółki nieruchomościowej (tj. na wspólników oraz inne podmioty posiadające udział w spółce nieruchomościowej przez podmioty transparentne podatkowo) obowiązek przekazania Szefowi KAS wymaganych informacji w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego - do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej. Z obowiązku tego należy zatem wywiązać się, co do zasady, do końca marca danego roku.
Spółki nieruchomościowe muszą poinformować o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze, wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich takich praw (informacja CIT-N1/PIT-N1).
Natomiast podatnicy będący wspólnikami spółek nieruchomościowych informują o liczbie posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze (informacja CIT-N2/PIT-N2). Obowiązki informacyjne ciążą na podatnikach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze. Definicje spółki nieruchomościowej zawarte są w art. 4a pkt 35 ustawy o pdop oraz art. 5a pkt 49 ustawy o pdof. Informacje te należy przekazać w postaci elektronicznej, według stanu na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego - na ostatni dzień jej roku obrotowego (art. 27 ust. 1e i ust. 1h ustawy o pdop oraz art. 45 ust. 3f i ust. 3h ustawy o pdof).
Minister Finansów w celu rozwiania wątpliwości co do kręgu podmiotów obowiązanych do składania wskazanej informacji Szefowi KAS wydał interpretację ogólną z dnia 23 lutego 2023 r., nr DD5.8203.7.2022.MF podkreślił, że celem przepisów zawartych w art. 27 ust. 1e ustawy o pdop oraz art. 45 ust. 3f ustawy o pdof jest pozyskanie przez administrację skarbową informacji o podmiotach, które mogą być zobowiązane do zapłaty podatku w Polsce w przypadku zbycia udziałów (akcji) w spółce nieruchomościowej. MF udzielił wyjaśnień, wskazując m.in., że obowiązek informacyjny dotyczy zarówno podmiotów będących polskimi rezydentami podatkowymi, jak i podmiotów niebędących polskimi rezydentami podatkowymi, tj. podmiotów nieposiadających miejsca zamieszkania albo siedziby lub zarządu na terytorium Polski. W kontekście minimalnego progu posiadanych praw (udziałów, akcji, tytułów uczestnictwa lub innych praw) w wysokości 5%, MF wskazał, iż w celu jego obliczenia należy zsumować prawa posiadane w spółce nieruchomościowej w sposób pośredni z prawami posiadanymi bezpośrednio.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
