Wydatki na zakup sprzętu medycznego (koncentratorów tlenu, pulsoksymetrów) w celu monitorowania i łagodzenia przebiegu choroby COVID-19 wśród pracowników/zleceniobiorców spółki i ich rodzin są kosztami uzyskania przychodów w firmie. |
Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 marca 2021 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.584.2020.2.IM.
Spółka z o.o. prowadzi działalność produkcyjną. Proces produkcji odbywa się w dużej mierze na hali produkcyjnej, gdzie jednocześnie pracuje kilkadziesiąt osób. Specyfika pracy powoduje, że poszczególne stanowiska pracy umiejscowione są blisko siebie. Niesie to za sobą duże ryzyko bliskich kontaktów między pracownikami, co jest niekorzystne ze względu na ryzyko zakażenia wirusem SARS-CoV-2.
Spółka zakupiła dwa koncentratory tlenu oraz dwa pulsoksymetry. Zgodnie z wydanym przez jej władze zarządzeniem:
Poprzez zakup wymienionego sprzętu spółka jako pracodawca, zamierza dać możliwość skutecznego zwalczania objawów choroby. Dzięki takim sprzętom pracownicy mają możliwość szybszego powrotu do zdrowia, a co za tym idzie, do pracy. W obecnym stanie epidemii zarząd firmy zamierza utrzymać odpowiednią kondycję psychologiczną kadry pracowniczej poprzez pozytywne działania budujące i motywujące.
Spółka zapytała organ podatkowy, czy wydatek na zakup koncentratorów tlenu oraz pulsoksymetrów ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Jej zdaniem, w istniejącym stanie faktycznym wydatek na zakup wymienionych urządzeń medycznych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy zgodził się z tym stanowiskiem. W uzasadnieniu wyrażonej opinii powołał się na definicję kosztów uzyskania przychodów zawartą w art. 15 ust. 1 updop, zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop.
Zauważył, że konstrukcja przepisu zawartego w art. 15 ust. 1 updop daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 16 ust. 1 updop), pod warunkiem, że wykaże ich celowość i związek z prowadzoną działalnością. Podkreślił, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki, związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 updop.
Powołany organ wyjaśnił, że przez sformułowanie "w celu" należy rozumieć dążenie do osiągnięcia jakiegoś stanu rzeczy (przychodu). Oznacza to, że możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku jako kosztu uzyskania przychodu uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania przychodu, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu.
Przedmiotem wątpliwości wnioskodawcy jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup dla pracowników koncentratorów tlenu oraz pulsoksymetrów. Wskazana przez wnioskodawcę argumentacja pozwala na uznanie, że poniesione wydatki spełniają przesłankę zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów zawartą w art. 15 ust. 1 updop. W warunkach istniejącego stanu epidemii niezwykle istotna jest ochrona zdrowia pracowników. Do działań w tym zakresie można zaliczyć zarówno działania prewencyjne podejmowane przez pracodawcę (np. zakup środków ochrony osobistej), jak i działania podejmowane w sytuacji gdy doszło już do zakażenia pracowników. Zakupione urządzenia są pomocne w monitorowaniu i zwalczaniu skutków choroby, a co za tym idzie szybszym powrocie pracowników do zdrowia. Ponadto działanie pracodawcy, który ma na uwadze zdrowie pracowników, motywuje pracowników do pracy i przyczynia się do budowania pozytywnego wizerunku wśród załogi, co wpływa na większe zaangażowanie i wzrost wydajności pracy. Reasumując, wydatki ponoszone przez wnioskodawcę na zakup koncentratorów tlenu oraz pulsoksymetrów spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych.
|