Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Prawo do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Prawo do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez cudzoziemca

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 2 (901) z dnia 10.01.2016

Cudzoziemiec będący obywatelem kraju, który nie należy do Unii Europejskiej, zamierza rozpocząć w Polsce indywidualną działalność gospodarczą. Czy w takiej sytuacji jest on zobowiązany prowadzić od samego początku księgi rachunkowe? Czy też może ewidencjonować zdarzenia gospodarcze w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

W świetle obecnie obowiązujących przepisów, osoba fizyczna nieposiadająca polskiego obywatelstwa, która rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej na terytorium Polski, może rozliczać podatek dochodowy na podstawie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Nie ma przy tym znaczenia, czy osoba ta jest obywatelem kraju będącego członkiem Unii Europejskiej, czy innego państwa.

Podejmowanie i wykonywanie działalności gospodarczej na terytorium Polski reguluje ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.). W art. 13 tej ustawy zostały wskazane osoby zagraniczne (w tym osoby fizyczne nieposiadające obywatelstwa polskiego), które mogą podejmować i wykonywać działalność gospodarczą na takich samych zasadach, jak obywatele polscy.

Przechodząc na grunt przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych należy zauważyć, że w myśl postanowień art. 24a ust. 1 ustawy o PDOF, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami.

Prowadzenie ksiąg rachunkowych jest obowiązkowe dla ww. podmiotów, w sytuacji, gdy ich przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość 1,2 mln euro (art. 24a ust. 4 ustawy o PDOF w związku z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości). Limit ten przelicza się na złote po średnim kursie ogłoszonym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu trzeba wspomnieć, że art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, w brzmieniu obowiązującym przed 5 września 2014 r., nakładał również obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych - bez względu na wysokość osiągniętych przychodów - na osoby zagraniczne (w tym osoby fizyczne nieposiadające polskiego obywatelstwa), oddziały i przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

W konsekwencji, zdaniem organów podatkowych, w ówczesnym stanie prawnym osoby fizyczne nieposiadające polskiego obywatelstwa, co do zasady, nie mogły prowadzić podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Odstępstwo od tej zasady dotyczyło jedynie obywateli państw członkowskich Unii Europejskiej, którzy stosownie do traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską powinni być traktowani tak jak obywatele polscy.

Jednak z dniem 5 września 2014 r. wspomniany przepis art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości został znowelizowany. Obecnie mówi on wyłącznie o oddziałach i przedstawicielstwach przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Natomiast z jego treści usunięto zapis dotyczący osób zagranicznych, w tym osób fizycznych nieposiadających polskiego obywatelstwa (ustawa z dnia 11 lipca 2014 r. o zmianie ustawy o rachunkowości - Dz. U. poz. 1100).

Zatem w świetle obecnie obowiązujących przepisów, osoba fizyczna nieposiadająca polskiego obywatelstwa, która rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej na terytorium Polski - niezależnie od tego, czy jest obywatelem kraju będącego członkiem Unii Europejskiej, czy innego państwa - może rozliczać podatek dochodowy na podstawie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Szczegółowe zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów określił Minister Finansów w rozporządzeniu z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).

Podatnik, który rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej, powinien założyć podatkową księgę przychodów i rozchodów na dzień rozpoczęcia działalności.

O prowadzeniu księgi przychodów i rozchodów należy pisemnie zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego - w terminie 20 dni od dnia założenia tej księgi.

Na zakończenie trzeba zauważyć, że interpretacja indywidualna z 24 grudnia 2014 r., nr IPTPB1/415-589/14-2/MD, którą wydał w omawianej sprawie Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi (dostępna na stronie internetowej Ministerstwa Finansów), nie uwzględnia zmian w art. 2 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, które weszły w życie z dniem 5 września 2014 r. Tym samym należy uznać ją za nieaktualną.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.