Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Obowiązek podatkowy w biurze rachunkowym
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Obowiązek podatkowy w biurze rachunkowym

Gazeta Podatkowa nr 4 (1254) z dnia 14.01.2016
Małgorzata Smolnik

Biuro rachunkowe w grudniu 2015 r. wystawiło mi fakturę za rozliczenie podatków mojej firmy za listopad 2015 r. Czy to jest prawidłowe postępowanie?

W przypadku świadczenia usług obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą ich wykonania, a jeżeli przed ich wykonaniem otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek ten powstaje z chwilą otrzymania tej wpłaty (w tej części). Kwestię tę reguluje art. 19a ust. 1 i ust. 8 ustawy o VAT.

Należy pamiętać, że nieco inaczej ustala się obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług stałej obsługi prawnej i biurowej. Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) ustawy o VAT przy świadczeniu tych usług obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Usługi biur rachunkowych nie są tożsame z usługami "stałej obsługi prawnej i biurowej". Usługi rachunkowo-księgowe i w zakresie audytu, usługi doradztwa podatkowego, sklasyfikowane są bowiem w PKWiU pod symbolem 69.20. Z kolei usługi związane z administracyjną obsługą biura sklasyfikowane są pod symbolem PKWiU 82.11. Zatem biura rachunkowe powinny ustalać obowiązek podatkowy od świadczonych przez siebie usług zgodnie z zasadą ogólną.

W przepisach nie sprecyzowano, w którym momencie usługę należy uznać za wykonaną. O wykonaniu usługi decyduje jej charakter.

Usługi biur rachunkowych polegają m.in. na księgowaniu dokumentów czy sporządzaniu deklaracji VAT. Momentu wykonania usługi przez biuro rachunkowe nie należy jednak utożsamiać z okresem, którego dotyczą księgowane dokumenty. Istotne jest wyłącznie, kiedy dana usługa faktycznie była wykonywana (czyli - w jakim okresie biuro rachunkowe ujmowało dane dokumenty w przeznaczonych do tego ewidencjach, rejestrach itp.).

W przypadku usług świadczonych przez biuro rachunkowe momentem wykonania usługi będzie zakończenie rozliczenia danego miesiąca sprowadzające się np. do sporządzenia deklaracji VAT. W omawianej sytuacji biuro rozliczyło dokumenty z listopada 2015 r. w grudniu 2015 r. Oznacza to, że w tym miesiącu powstał obowiązek podatkowy.


Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług dostępna jest w serwisie www.klasyfikacje.gofin.pl.


Trzeba wskazać, że fakturę dokumentującą usługę księgową należy wystawić najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi. Jeżeli jednak przed wykonaniem usługi podatnik (biuro rachunkowe) otrzyma zaliczkę (zadatek, ratę itp.), fakturę powinien wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym tę wpłatę otrzymał.

Reasumując, postępowanie biura rachunkowego, z usług którego korzysta Czytelnik, jest prawidłowe.

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.