Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Firma  »  Zakładanie firmy  »   Dwa statusy działalności rolnika ryczałtowego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Dwa statusy działalności rolnika ryczałtowego

Gazeta Podatkowa nr 6 (1985) z dnia 19.01.2023
Małgorzata Smolnik

Rolnik ryczałtowy prowadzący gospodarstwo ogrodnicze planuje założyć firmę, w ramach której będzie świadczył usługi rolnicze. Czy z tej dodatkowej działalności może zarejestrować się do VAT, a gospodarstwo będzie zwolnione z VAT?

Podmiot, który dokonuje dostawy produktów rolnych lub świadczy usługi rolnicze, może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.), posługując się statusem rolnika ryczałtowego. Rolnikami ryczałtowymi nie mogą być jednak rolnicy zobowiązani na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Gdy rolnik ryczałtowy, oprócz prowadzenia gospodarstwa rolnego, planuje dokonywać także innych czynności podlegających VAT, może być w tym zakresie podatnikiem VAT czynnym. Jest to wyjątkowy przypadek, w którym jeden podmiot może łączyć dwa statusy - podatnika VAT zwolnionego z VAT jako rolnik ryczałtowy i jednocześnie podatnika VAT czynnego. W związku tym rolnik ryczałtowy prowadzący dodatkową działalność gospodarczą może:

  • korzystać ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych oraz korzystać ze zwolnienia z VAT z tytułu innej działalności gospodarczej, w przypadku gdy wartość sprzedaży w tej działalności nie przekroczyła w poprzednim roku limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (tj. 200.000 zł),
  • korzystać ze zwolnienia jako rolnik ryczałtowy i równocześnie być podatnikiem VAT z tytułu dostaw innych produktów niż produkty rolne oraz świadczenia usług innych niż usługi rolnicze; opodatkowanie to może być skutkiem wyboru podatnika - jeśli wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczyła limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (tj. 200.000 zł), lub może być obligatoryjne - jeśli sprzedaż taka przekroczyła ten limit bądź gdy sprzedaż nie przekroczyła limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, ale podatnik wykonuje czynności wykluczające z możliwości korzystania ze zwolnienia z VAT wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT,
  • zrezygnować ze statusu rolnika ryczałtowego i zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i wówczas cała prowadzona przez niego działalność zostanie objęta VAT na ogólnych zasadach.

W pytaniu mamy do czynienia z sytuacją, w której Czytelnik jako rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych i korzystający ze zwolnienia z VAT, planuje rozpocząć działalność, w ramach której będzie świadczył usługi rolnicze i w tym zakresie chciałby zarejestrować się do celów VAT.

Organy podatkowe prezentują pogląd, że nie jest możliwe łączenie statusu podatnika VAT czynnego i zwolnionego w ramach samej działalności rolniczej (cała działalność rolnicza musi być rozliczana w ten sam sposób). Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 1 czerwca 2022 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.98.2022.1.KP, stwierdził, że rolnik, prowadząc działalność rolniczą, może w całym jej zakresie obejmującym dostawę towarów i świadczenie usług rolniczych korzystać ze zwolnienia od podatku VAT jako rolnik ryczałtowy, bądź - rezygnując ze statusu rolnika ryczałtowego - opodatkować wykonywaną działalność rolniczą podatkiem VAT. Nie jest jednak możliwe rozwiązanie polegające na tym, że w ramach wykonywanej działalności rolniczej z tytułu świadczenia usług rolniczych podmiot będzie podatnikiem podatku VAT, a w zakresie dostaw produktów rolnych z własnego gospodarstwa będzie miał status rolnika ryczałtowego.

W świetle powołanej interpretacji, jeżeli Czytelnik w związku z rozpoczęciem świadczenia usług rolniczych zarejestruje się jako podatnik VAT czynny, to z tytułu działalności rolniczej w zakresie dostawy produktów rolnych pochodzących z gospodarstwa ogrodniczego również będzie podatnikiem VAT czynnym.

"(...) Skoro (...) w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą polegającą na świadczeniu usług wspomagających produkcję roślinną (PKD 01.61.Z) i usług następujących po zbiorach (PKD 01.63.Z), wybrał Pan opodatkowanie sprzedaży i zarejestrował się jako podatnik VAT czynny, to z tytułu działalności rolniczej w zakresie dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej również będzie Pan podatnikiem VAT czynnym. Podmiot będący rolnikiem ryczałtowym nie może bowiem łączyć dwóch statusów - podatnika VAT zwolnionego jako rolnik ryczałtowy (niemającego obowiązku składania deklaracji, prowadzenia ewidencji, wystawiania faktur) i jednocześnie podatnika VAT czynnego - w pozostałym zakresie działalności rolniczej, tj. świadczenia usług rolniczych. Świadczenie usług rolniczych nie stanowi bowiem, odrębnej od prowadzenia gospodarstwa rolnego, działalności gospodarczej, tylko nadal jest działalnością rolniczą wykonywaną w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego. (...)".

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 października 2022 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.470.2022.1.JG

Zakładanie firmy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.